Kanunla; kamu alacaklarının tecili, yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlara yönelik vergi istisnası, nitelikli hizmet merkezleri, transit ticaret kazançları, varlık bildirimi, kurumlar vergisi oranları, teknogirişim şirketleri ve İstanbul Finans Merkezi’ne ilişkin çeşitli düzenlemeler yapıldı.Kamu borçları 72 aya kadar tecil edilebilecekKanunla, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da değişiklik yapıldı.Buna göre, kamu borcunun vadesinde ödenmesi, haczin uygulanması veya haczedilen malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, borçlunun yazılı talebi ve teminat göstermesi şartıyla kamu alacağı 72 ayı geçmemek üzere faiz alınarak tecil edilebilecek.Tecil edilen borçların toplamı 1 milyon lirayı aşmadığı takdirde teminat şartı aranmayacak. Bu tutarın üzerindeki kamu alacaklarında ise teminat, 1 milyon lirayı aşan kısmın yarısı üzerinden alınacak.Cumhurbaşkanı, bu tutarı 10 katına kadar artırmaya, yarısına kadar indirmeye ve idareler itibarıyla farklı tutarlar belirlemeye yetkili olacak.Yurt dışından elde edilen kazançlara 20 yıl gelir vergisi istisnasıGelir Vergisi Kanunu’na eklenen yeni maddeyle, Türkiye’ye yerleşen bazı gerçek kişilerin yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar için vergi istisnası getirildi.Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerin, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna olacak.Bu gelirler için yıllık beyanname verilmeyecek. Başka gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de söz konusu yurt dışı gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.Düzenleme, 1 Ocak 2026’dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yürürlüğe girecek.Veraset yoluyla intikallerde özel oran uygulanacakVeraset ve İntikal Vergisi Kanunu’na eklenen hükümle, Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden istisna tutulan kişiler için yeni bir düzenleme yapıldı.Bu kişilerin, istisnadan yararlandıkları süre içinde veraset yoluyla mal edinmeleri halinde uygulanacak vergi oranı yüzde 1 olacak.Düzenlemenin, ülkeye yabancı kaynak girişini teşvik etmeyi amaçladığı belirtildi.Teknogirişim çalışanlarına pay senedi istisnası düzenlendiGelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele verilen pay senetlerine ilişkin gelir vergisi istisnası yeniden düzenlendi.İşverenler tarafından bedelsiz veya indirimli verilen ve ücret niteliğinde kabul edilen pay senetlerinde istisna üst sınırı, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlendi.Bu pay senetlerinin elde tutulma süresine göre geri alınacak istisna tutarları da yeniden düzenlendi. Buna göre;2 yıl içinde elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin tamamı,
3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılması halinde yüzde 75’i,
5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde ise yüzde 25’i gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.Nitelikli hizmet merkezleri tanımlandıKanunla, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na “nitelikli hizmet merkezi” başlıklı yeni bir hüküm eklendi.Buna göre nitelikli hizmet merkezi; en az 3 farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.Bu merkezler; finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama, borçlanma işlemleri, yatırım planlaması, bütçeleme, finansal raporlama, dijital dönüşüm, teknoloji danışmanlığı, veri analizi, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri gibi alanlarda faaliyet gösterebilecek.Nitelikli hizmet personeline gelir vergisi istisnasıGelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine yönelik gelir vergisi istisnası da getirildi.Bu kapsamda, söz konusu personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olacak.Endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren bazı nitelikli hizmet merkezlerinde ise bu sınır brüt asgari ücretin 5 katı olarak uygulanabilecek.Cumhurbaşkanı, bu oranları azaltmaya veya artırmaya yetkili olacak.Transit ticaret kazançlarına vergi indirimiKurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlara yönelik indirim oranı yüzde 95 olarak belirlendi.Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren belirli kurumlar için bu oran yüzde 100 olarak uygulanabilecek.İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şart olacak.Nitelikli hizmet merkezlerinin kazançlarına yüzde 95 indirimDoğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, yalnızca bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlara da yüzde 95 indirim uygulanacak.Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’ndeki belirli kurumlar için bu oran yüzde 100 olacak.Bu indirim, kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca uygulanacak.Üretim ve zirai faaliyet kazançlarına yüzde 12,5 kurumlar vergisiKanunla, kurumlar vergisi oranına ilişkin yeni bir düzenleme de yapıldı.Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyeti yapan kurumların yalnızca bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.Bu kazançlar için ayrıca ihracat kazançlarına uygulanan 5 puanlık indirim uygulanmayacak.Düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için geçerli olacak.Yurt dışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesine teşvikKanunla, gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını Türkiye’ye getirmelerine yönelik düzenleme yapıldı.Bu varlıkların 31 Temmuz 2027’ye kadar banka veya aracı kurumlara bildirilmesi halinde, bildirilen tutarlara ilişkin vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 2 ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi gerekecek.Bildirilen varlıklara yüzde 5 vergi uygulanacakBanka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıkların değeri üzerinden bildirim sahibinden yüzde 5 oranında peşin vergi tahsil edecek.Ancak bildirilen varlıkların belirli sürelerle vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulmasının taahhüt edilmesi halinde oran düşecek.Buna göre vergi oranı;5 yıl taahhütte yüzde 0,
4 yıl taahhütte yüzde 1,
3 yıl taahhütte yüzde 2,
2 yıl taahhütte yüzde 3,
1 yıl taahhütte yüzde 4 olarak uygulanacak.1 Ocak 2027’den sonra yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artış eklenecek.Türkiye’de bulunan kayıt dışı varlıklar da bildirilebilecekGelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da 31 Temmuz 2027’ye kadar bildirilebilecek.Bildirilen varlıkların, bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi gerekecek.Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu varlıklar için pasifte özel fon hesabı açacak. Bu fon hesabı, bildirim tarihinden itibaren 2 yıl geçmedikçe işletmeden çekilemeyecek.Teknogirişim şirketlerine sermaye artırımı kolaylığıKanunla, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da da değişiklik yapıldı.Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin, paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun bazı hükümleri uygulanmayacak.Bu kapsamdaki şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarının usul ve esasları, Ticaret Bakanlığı’nın görüşü üzerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecek.Dijital şirketlere aidat muafiyetiTeknoloji geliştirme bölgelerinde kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanan ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın belirleyeceği dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan şirketler, kuruluş tarihinden itibaren 3 yıla kadar Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile oda ve borsa ücret ve aidatlarından muaf olacak.İstanbul Finans Merkezi düzenlemeleri genişletildiKanunla, İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nda da değişikliğe gidildi.İstanbul Finans Merkezi’ndeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personel çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletildi.İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için uygulanan yüzde 100 kurumlar vergisi indiriminin süresi 2047 yılına kadar uzatıldı.Ayrıca bu kuruluşlara kuruluş ve izin işlemleri için finansal faaliyet harçları yönünden sağlanan 5 yıllık muafiyet 20 yıla çıkarıldı.TBMM Genel Kurulu 2 Haziran’da toplanacakKanun teklifinin kabul edilmesinin ardından Genel Kurul’da Danışma Kurulu önerisi de oylamaya sunuldu.Kabul edilen öneriye göre TBMM Genel Kurulu bugün toplanmayacak. TBMM Başkanvekili Celal Adan, komisyonun yerini almaması üzerine birleşimi 2 Haziran Salı günü saat 15.00’te toplanmak üzere kapattı.
3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılması halinde yüzde 75’i,
5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde ise yüzde 25’i gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.Nitelikli hizmet merkezleri tanımlandıKanunla, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na “nitelikli hizmet merkezi” başlıklı yeni bir hüküm eklendi.Buna göre nitelikli hizmet merkezi; en az 3 farklı ülkede aktif olarak faaliyet gösteren ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak üzere kurulan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.Bu merkezler; finansal danışmanlık, stratejik yönetim danışmanlığı, risk yönetimi, nakit ve likidite yönetimi, fonlama, borçlanma işlemleri, yatırım planlaması, bütçeleme, finansal raporlama, dijital dönüşüm, teknoloji danışmanlığı, veri analizi, hukuk danışmanlığı, marka yönetimi, insan kaynakları ve eğitim hizmetleri gibi alanlarda faaliyet gösterebilecek.Nitelikli hizmet personeline gelir vergisi istisnasıGelir Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen nitelikli hizmet personelinin ücretlerine yönelik gelir vergisi istisnası da getirildi.Bu kapsamda, söz konusu personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olacak.Endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren bazı nitelikli hizmet merkezlerinde ise bu sınır brüt asgari ücretin 5 katı olarak uygulanabilecek.Cumhurbaşkanı, bu oranları azaltmaya veya artırmaya yetkili olacak.Transit ticaret kazançlarına vergi indirimiKurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançlara yönelik indirim oranı yüzde 95 olarak belirlendi.Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren belirli kurumlar için bu oran yüzde 100 olarak uygulanabilecek.İndirimden yararlanılabilmesi için kazancın, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi şart olacak.Nitelikli hizmet merkezlerinin kazançlarına yüzde 95 indirimDoğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu kapsamında nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, yalnızca bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlara da yüzde 95 indirim uygulanacak.Endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’ndeki belirli kurumlar için bu oran yüzde 100 olacak.Bu indirim, kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, nitelikli hizmet merkezinin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca uygulanacak.Üretim ve zirai faaliyet kazançlarına yüzde 12,5 kurumlar vergisiKanunla, kurumlar vergisi oranına ilişkin yeni bir düzenleme de yapıldı.Sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyeti yapan kurumların yalnızca bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak uygulanacak.Bu kazançlar için ayrıca ihracat kazançlarına uygulanan 5 puanlık indirim uygulanmayacak.Düzenleme, 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için geçerli olacak.Yurt dışındaki varlıkların Türkiye’ye getirilmesine teşvikKanunla, gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını Türkiye’ye getirmelerine yönelik düzenleme yapıldı.Bu varlıkların 31 Temmuz 2027’ye kadar banka veya aracı kurumlara bildirilmesi halinde, bildirilen tutarlara ilişkin vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.Bildirilen varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren 2 ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi gerekecek.Bildirilen varlıklara yüzde 5 vergi uygulanacakBanka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıkların değeri üzerinden bildirim sahibinden yüzde 5 oranında peşin vergi tahsil edecek.Ancak bildirilen varlıkların belirli sürelerle vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulmasının taahhüt edilmesi halinde oran düşecek.Buna göre vergi oranı;5 yıl taahhütte yüzde 0,
4 yıl taahhütte yüzde 1,
3 yıl taahhütte yüzde 2,
2 yıl taahhütte yüzde 3,
1 yıl taahhütte yüzde 4 olarak uygulanacak.1 Ocak 2027’den sonra yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan artış eklenecek.Türkiye’de bulunan kayıt dışı varlıklar da bildirilebilecekGelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin Türkiye’de bulunan ancak kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçları da 31 Temmuz 2027’ye kadar bildirilebilecek.Bildirilen varlıkların, bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılarak tevsik edilmesi gerekecek.Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu varlıklar için pasifte özel fon hesabı açacak. Bu fon hesabı, bildirim tarihinden itibaren 2 yıl geçmedikçe işletmeden çekilemeyecek.Teknogirişim şirketlerine sermaye artırımı kolaylığıKanunla, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun’da da değişiklik yapıldı.Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından verilen “Teknogirişim” rozetine sahip halka açık olmayan şirketlerin, paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı şarta bağlı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu’nun bazı hükümleri uygulanmayacak.Bu kapsamdaki şirketlerin şarta bağlı sermaye artırımlarının usul ve esasları, Ticaret Bakanlığı’nın görüşü üzerine Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecek.Dijital şirketlere aidat muafiyetiTeknoloji geliştirme bölgelerinde kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanan ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı’nın belirleyeceği dijital şirket tanımına uygun olarak kurulan şirketler, kuruluş tarihinden itibaren 3 yıla kadar Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile oda ve borsa ücret ve aidatlarından muaf olacak.İstanbul Finans Merkezi düzenlemeleri genişletildiKanunla, İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nda da değişikliğe gidildi.İstanbul Finans Merkezi’ndeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personel çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletildi.İstanbul Finans Merkezi’nde katılımcı belgesi alarak finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için uygulanan yüzde 100 kurumlar vergisi indiriminin süresi 2047 yılına kadar uzatıldı.Ayrıca bu kuruluşlara kuruluş ve izin işlemleri için finansal faaliyet harçları yönünden sağlanan 5 yıllık muafiyet 20 yıla çıkarıldı.TBMM Genel Kurulu 2 Haziran’da toplanacakKanun teklifinin kabul edilmesinin ardından Genel Kurul’da Danışma Kurulu önerisi de oylamaya sunuldu.Kabul edilen öneriye göre TBMM Genel Kurulu bugün toplanmayacak. TBMM Başkanvekili Celal Adan, komisyonun yerini almaması üzerine birleşimi 2 Haziran Salı günü saat 15.00’te toplanmak üzere kapattı.
